私车公用”费用处理，你做对了吗?

目前，私车公用现象较为普遍。一些公司将企业主或员工的车辆用作企业生产经营之用，公司给车主支付租金或报销相关费用。但由于车辆使用的随意性，是公用还是私用很难区分，也较难判定发生的费用是个人消费还是企业支出。
 

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。

举个例子，某公司固定资产账上只有房屋和办公家具，但管理费用中却列支了很多交通费。企业财务人员解释，企业车辆有限，公司大多活动都用员工私车解决，公司采取实报实销或定额补贴的方式，承担员工车辆的相关费用（汽油费、过路费等），为此发生了较多交通费用。

对于私车公用发生费用能否在税前扣除，目前全国没有统一明确的规定，各地做法不一。
 

案例：2019年1月开始，李某和万某是某事业单位员工，上班时间将私家车交由单位使用，双方约定车辆保险费、维修费、折旧费等由个人负责，每月车辆租金或补贴为2000元。万某与单位签订一年的租赁合同，李某没签合同而是拿车辆补贴。

如上例，假设2019年李某和万某扣除“三险一金”后的月工资均是9800元。

李某应全年缴纳个人所得税：

{(9800+2000)×12-60000}*10%-2520＝5640（元）。

万某应按照财产租赁所得缴纳个人所得税，缴纳综合税率3.3%的增值税、城建税和教育费附加（为便于计算，不考虑含税换算）。

则万某应缴纳综合税费：

2000*3.3%*12=792（元）；

个人所得税：

(9800*12-60000)*10%-2520+(2000-2000*3.3%-800)*20%*12=5961.6（元）

合计6753.6元。

相比较，李某和万某两者相差1113.6元。

假设企业跟“私车公用平台”签订车辆租赁合同，平台跟李某和万某签订合作经营服务合同，把车挂靠在平台上，由平台来承接这笔2000元的车辆租金，由平台代扣代缴个税后，由平台把租金发放给李某和万某。平台全额开具13%的增值税租赁发票给企业。

李某或万某全年缴纳的个人所得税：

(9800*12-60000)*10%-2520+2000*1.5%*12=3600（元）

由此可见，对比与单位签订合同和直接拿车辆补贴，通过私车公用平台李某和万某的个人所得税都有了大幅度的下降。

私车公用产生的油耗、过路过桥费、修理费等费用在企业列支后，这些费用可以在企业所得税税前扣除吗？